W 2026 r. przedsiębiorcy zapłacą wyższą składkę zdrowotną

Jedną ze zmian, którą niedługo odczują przedsiębiorcy, jest wzrost minimalnej składki zdrowotnej, i to niemało – o 117,58 zł miesięcznie. Co jest tego powodem i czy jeszcze coś czeka przedsiębiorców w zakresie składek od 1 stycznia 2026 r.?

W 2025 r. minimalna składka zdrowotna jest ustalana od podstawy wymiaru w wysokości 75% minimalnego wynagrodzenia. Oznacza to, że jej wysokość dla przedsiębiorców o niskich miesięcznych dochodach (bądź w przypadku braku dochodów) wynosi 314,96 zł miesięcznie.

W związku ze wzrostem minimalnego wynagrodzenia od 1 stycznia 2026 r. oraz brakiem przedłużenia przepisów określających obniżoną podstawę obliczania składki zdrowotnej, w 2026 r. będą obowiązywać zasady sprzed 2025 r.

Ważne! Najniższa składka zdrowotna będzie ustalana w 2026 r. od 100% minimalnego wynagrodzenia, co równa się jej wzrostowi do kwoty 432,54 zł (4806 zł x 9%).

Stawka procentowa bez zmian

Od nowego roku nadal wysokość procentowa składki zdrowotnej będzie zależna od dochodu, tj.:
• przedsiębiorcy opodatkowani według zasad ogólnych (skalą podatkową) będą płacić składkę zdrowotną w wysokości 9% osiągniętego dochodu, ale nie mniej niż 432,54 zł,
• przedsiębiorcy opodatkowani podatkiem liniowym będą płacić składkę zdrowotną w wysokości 4,9% osiągniętego dochodu, ale nie mniej niż 432,54 zł.

Składka przy opodatkowaniu ryczałtem

Przedsiębiorcy, którzy korzystają z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, również składkę zdrowotną płacą w zryczałtowanej wysokości. U nich podstawą wymiaru najniższej składki zdrowotnej jest 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale poprzedniego roku, włącznie z wypłatami z zysku. Podstawa wymiaru w 2026 r. będzie znana, gdy prezes GUS ogłosi w Monitorze Polskim wysokość przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw za czwarty kwartał 2025 r. Prawdopodobnie nastąpi to w styczniu 2026 r.

Nadal z możliwością odliczenia

Nowelizacja przepisów dotyczących składki zdrowotnej, która zakładała likwidację możliwości odliczenia części zapłaconej składki zdrowotnej od dochodu (w przypadku podatników opodatkowanych podatkiem liniowym oraz podatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych), nie została podpisana przez poprzedniego prezydenta.

Ważne! W 2026 r. podatnicy w dalszym ciągu będą mieli prawo do częściowego odliczania zapłaconej składki zdrowotnej.

Podatnicy opodatkowani podatkiem liniowym mogą odliczyć określoną kwotę zapłaconej składki zdrowotnej – jej wysokość zostanie ogłoszona najprawdopodobniej jeszcze w grudniu tego roku. W tym roku mogli oni korzystać z odliczenia do kwoty 12 900 zł, i mogli to zrobić w dwojaki sposób – albo odliczając składkę zdrowotną od dochodu, albo zaliczając ją do kosztów uzyskania przychodów. Co do zasady korzystniejsze jest drugie rozwiązanie z uwagi na to, że podstawą obliczenia składki zdrowotnej jest dochód – zatem zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów części zapłaconej składki zdrowotnej zmniejsza podstawę do jej ustalenia w kolejnym miesiącu. Również w przypadku straty podatkowej nieodliczona od dochodu część składki nie będzie mogła być rozliczona w kolejnym roku, natomiast w przypadku zaliczenia jej do kosztów podatkowych – będzie można ją rozliczyć w kolejnych latach poprzez rozliczenie straty podatkowej.

Przedsiębiorcy korzystający z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych mogą od przychodu odliczyć połowę zapłaconej składki zdrowotnej.

Odczuwalny wzrost obciążeń

Choć zmian nie ma wiele, to zdecydowanie odczują je przedsiębiorcy, zwłaszcza ci najmniejsi, osiągający niskie dochody lub nie osiągający ich wcale, którzy co do zasady płacili co miesiąc najniższą składkę zdrowotną. Podwyżka miesięczna o 117,58 zł daje rocznie kwotę 1410,96 zł – a to już dla niektórych firm znacząca wartość.

Podstawa prawna:
• art. 84 ust. 2f ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (tekst jedn. Dz.U. z 2025 r., poz. 1461)

KSeF coraz bliżej, to ostatni moment na uporządkowanie rozliczeń

W pierwszym roku obowiązywania obligatoryjnego KSeF przedsiębiorcy nie będą karani za błędy, np. za wystawienie faktury poza systemem. Jednak czym innym jest sankcja VAT. Po 1 lutego 2026 r. fiskus - tak jak dotychczas – będzie mógł nakładać sankcje za nieprawidłowe rozliczenia VAT. Zaś dzięki danym z KSeF o wiele szybciej wykryje nieprawidłowości. Doradcy podatkowi obawiają się, że w efekcie może zwiększyć się liczba kontroli VAT i kwota nakładanych sankcji. Teraz jest ostatni moment na uporządkowanie rozliczeń.

Więcej w bezpłatnym serwisie Prawo.pl>>