| Podatek od spadków i darowizn to często pojawiająca się danina, którą muszą uiścić osoby otrzymujące coś – jak sama nazwa podatku wskazuje – w spadku lub darowizną. Można uniknąć konieczności zapłaty tego podatku, jeśli ma się świadomość, że w niektórych sytuacjach można zastosować zwolnienie z obowiązku zapłaty. Poniżej przedstawimy inne, mniej oczywiste zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, o których warto pamiętać.
Najpopularniejsze zwolnienie
Najbardziej popularnym zwolnieniem, o którym na pewno pamięta zdecydowana większość podatników jest zwolnienie stosowane w przypadku członków najbliższej rodziny, pod warunkiem zgłoszenia nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego lub uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, do właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Dodatkowo, jeśli miało miejsce nabycie środków pieniężnych, podatnik musi udokumentować ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy w banku lub SKOK albo przekazem pocztowym.
Pozostałe – równie istotne – zwolnienia
Poniżej wymienione są inne zwolnienia wynikające z ustawy o podatku od spadków i darowizn, na które warto zwrócić uwagę, bowiem brak możliwości skorzystania ze zwolnienia dla najbliższej rodziny nie powoduje automatycznie konieczności opodatkowania otrzymanych w spadku bądź w drodze darowizny rzeczy lub praw.
I tak, zwolnione od podatku od spadków i darowizn jest m.in.:
- nabycie własności gruntów, stanowiących gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, wraz z będącymi ich częścią składową drzewami i innymi roślinami, pod warunkiem, że w wyniku nabycia zostanie utworzone lub powiększone gospodarstwo rolne, a powierzchnia gospodarstwa rolnego utworzonego lub powstałego w wyniku powiększenia będzie nie mniejsza niż 11 ha i nie większa niż 300 ha oraz gospodarstwo to będzie prowadzone przez nabywcę przez co najmniej 5 lat od dnia nabycia;
- nabycie w drodze darowizny pieniędzy przez osobę zaliczoną do I grupy podatkowej w wysokości nieprzekraczającej 2000 zł miesięcznie od jednego darczyńcy lub od wielu darczyńców, wpłaconych na rachunek oszczędnościowy obdarowanego prowadzony na podstawie umowy zawartej z bankiem dla oszczędzającego na cele mieszkaniowe;
- nabycie w drodze darowizny praw do rachunku oszczędnościowo-kredytowego przez osobę pozostającą faktycznie we wspólnym pożyciu małżeńskim z posiadaczem rachunku oszczędnościowo-kredytowego w kasie mieszkaniowej, pod warunkiem przeznaczenia środków z rachunku na cele mieszkaniowe;
- nabycie własności fizycznie wydzielonych części nieruchomości w drodze zasiedzenia przez osoby będące współwłaścicielami ułamkowych części nieruchomości – do wysokości udziału we współwłasności;
- nabycie przez osoby zaliczone do I grupy podatkowej własności rzeczy lub praw majątkowych w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
- nabycie przez rolnika pojazdów rolniczych i maszyn rolniczych oraz części do tych pojazdów i maszyn pod warunkiem, że w ciągu 3 lat od daty otrzymania nie zostaną one przez nabywcę sprzedane lub darowane osobom trzecim;
- nabycie w drodze spadku lub zapisu windykacyjnego m.in. dzieł sztuki, rękopisów, zabytków ruchomych i kolekcji wpisanych do rejestru zabytków pod określonymi warunkami (m.in. jeśli spadkodawca zajmował się działalnością artystyczną, literacką, naukową itd.);
- nabycie w drodze dziedziczenia lub darowizny przez osoby tworzące rodzinę zastępczą lub prowadzące rodzinny dom dziecka, o których mowa w przepisach o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastępczej, pieniędzy lub innych rzeczy pod warunkiem, że zostaną one w okresie 12 miesięcy od dnia ich otrzymania przeznaczone na cele bezpośrednio związane ze sprawowaniem pieczy zastępczej;
- nabycie w drodze dziedziczenia lub zapisu windykacyjnego własności przedsiębiorstwa osoby fizycznej lub udziału w nim, pod warunkiem, że nabywca zgłosi nabycie własności do właściwego urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia lub wydania europejskiego poświadczenia spadkowego oraz prowadzenia tego przedsiębiorstwa przez nabywcę przez okres co najmniej 2 lat od dnia nabycia.
Wymienione wyżej zwolnienia nie są pełnym katalogiem, który przewiduje ustawa o podatku od spadków i darowizn. Są to jednak najistotniejsze kwestie, które mogą pojawiać się najczęściej i które warto mieć na uwadze w momencie otrzymania spadku bądź darowizny.
Podstawa prawna:
|
